Как платить налоги с биткоин-операций? Разбор законопроекта от Минцифры Украины

Авторы альтернативного украинского налогового законопроекта рассказали Incrypted, какие сведения потребуются пользователям для составления декларации, при каком условии биткоин-операции не будут облагаться налогом и нужна ли отчетность в случае продажи давно купленных монет. 

Что поменялось в документе и почему такие ставки?

По словам директора директората цифровой экономики Минцифры Украины Юлии Пархоменко, основные предложенные ими изменения, помимо размеров налоговой ставки, коснулись классификации виртуальных активов (ВА) и видов поставщиков услуг. Также Минцифра вновь закрепила за собой полномочия регулятора рынка вместо НКЦБФР.

Обязанность уплаты налогов возникает только при выводе криптовалют в фиат. Документ предполагает, что НДФЛ в первые три года после вступления закона в силу должен составлять 5%, следующие пять лет — 9%, после восьми лет — 18%.

«Любые ставки — это компромисс между государством, которое хочет получить как можно больше налогов, и бизнесом, который или вообще не хочет платить налоги или хочет платить меньше процента. Переходные периоды позволят Минфину и налоговой создать оптимальную систему. Главное, в чем мы уверены, что стартовый 18% НДФЛ для новой отрасли — это путь вникуда», — заявила Пархоменко.

Право на сниженные ставки в течение первых восьми лет будут иметь плательщики, чей годовой инвестиционный доход не превышает 7 млн гривен. Норма прописана по аналогии с лимитом для налогоплательщиков третьей группы ФОП. 

Отдельный раздел регулирования — поставщики услуг ВА. Их услуги, кроме консультационных, освобождаются от уплаты НДС. После авторизации они также могут воспользоваться льготным режимом Дія.City, выбрав между 18% налогом на прибыль или 9% налогом на выведенный капитал. 

Прочие юрлица, не являющиеся поставщиками услуг ВА, платят по общей ставке 18%. Эти доходы учитываются отдельно от других видов деятельности как инвестиционные.

Кроме того, при отчуждении служебного токена — права требования на другой объект гражданских прав — также будет взиматься налог на добавленную стоимость.

Классификация ВА от Минцифры

В документе описаны следующие виды ВА: 

• служебные токены — токенизация прав на активы из реального сектора экономики;
• токены электронных денег — е-гривна с привязкой к фиатной валюте, ее обращение будет регулировать НБУ;
• токены с привязкой к активам — токенизация обязательства выплатить текущую стоимость актива;
• неклассифицированные виртуальные активы — биткоин, USDT и другие криптовалюты и стейблкоины.

Биржи будут отвечать за налоги пользователей?

В законопроекте от НКЦБФР предлагалось обязать поставщиков услуг ВА удерживать и уплачивать налоги за физлиц. Минцифра отказалась от этой нормы.

Согласно новой схеме, торговые платформы должны подавать отчетность о своей деятельности в налоговые органы. Пользователям они могут помочь с подготовкой отчетов по проделанным операциям. На их основании последние самостоятельно формируют декларацию и уплачивают налоги.

«Мы понимаем, что каждый пользователь может пользоваться услугами нескольких поставщиков. Он собирает у себя все отчеты и за счет этого формирует уже общую декларацию», — отметила Пархоменко.

В Минцифре надеются, что торговые платформы внедрят у себя подобный сопроводительный сервис, чтобы «упростить жизнь» пользователям.

По словам главного юриста Проектного Офиса по виртуальным активам при Минцифре Дмитрия Николаевского, при наличии документов от биржи и пользователя налоговая сможет сравнить полученные сведения и запросить дополнительную информацию в случае обнаружения несостыковок.

Определенная сложность возникает с децентрализованными биржами и холодными кошельками, признал он.

«Если человек хочет иметь возможность учитывать понесенные расходы, то желательно их осуществлять там, где это можно документально подтвердить. Хотя он может заработать на DEX, продать активы на украинской бирже, вывести деньги на карту и уплатить налог со всей суммы полученного дохода без учета затрат», — заявил Николаевский.

При этом юрист не исключил, что на этом этапе централизованные платформы как субъекты первичного финмониторинга могут запросить у пользователя информацию об источнике происхождения средств.

«Главная задача комплаенс-специалиста — убедиться в том, что деньги не имеют уголовного происхождения. Это уже вопрос каждого конкретного случая, сможет человек это доказать или нет. Наш закон новые AML-процедуры не создает — он дает возможность функционировать поставщикам услуг с уже используемыми механизмами контроля», — добавил Николаевский. 

В законопроекте Минцифры стоимостью виртуальных активов считается сумма документально подтвержденных расходов на их приобретение. По словам Пархоменко, для налоговой такими доказательствами будут:

• выписка из банка о переводе на покупку криптовалюты;
• выписка от поставщика услуги с подтверждением курса на момент покупки.

Дополнительные правила, в частности касающиеся P2P, будет формировать налоговая и Минфин Украины.

Николаевский согласился, что предложенный ими механизм неудобен. Решить его помогла бы автоматизация процесса составления налоговой отчетности со стороны торговых платформ.

Если человек продал за фиат давно приобретенные монеты и не может подтвердить затраты на их покупку, в Минцифре советуют уплачивать налог со всей суммы. Отрицательный результат криптовалютных операций можно переносить, уменьшая объект налогообложения будущих налоговых периодов.

Регистрация поставщиков услуг ВА в Украине 

Обязательной авторизации подлежат виды деятельности, предусматривающие возможность оперировать ВА, принадлежащими другим лицам. Исключение с отсрочкой на 10 лет распространяется только на предоставление консультационных услуг. Это связано с отсутствием высоких рисков. 

Законопроект Минцифры не запрещает украинским пользователям обслуживаться на торговых платформах-нерезидентах. Однако обслуживание у зарегистрированных в Украине поставщиков услуг ВА упростит получение отчетности для налоговых и других выписок, объясняет Пархоменко.

Кроме того, это снижает риски столкнуться с мошенничеством, поскольку регулятор будет проверять каждую лицензируемую компанию на предмет вовлеченности в незаконную деятельность. Также это дает пользователю право обратиться в суд в случае, если потеря активов все же произошла.

В ноябре украинские пользователи пожаловались на блокировку карт ПриватБанка и monobank после покупки и продажи криптовалют. По некоторым версиям, это было связано с требованиями закона о противодействии отмыванию преступных средств или необходимостью дополнительных проверок относительно происхождения средств.

В Минцифре полагают, что главная причина в том, что криптовалютные транзакции банки относят к высокорисковым. 

Ситуацию сможет изменить принятие регулирования: поставщики услуг ВА получат возможность открывать банковские счета, заработают фиатные шлюзы, а различные криптовалютные проекты смогут легально осуществлять операции с цифровыми активами.

Будет третий законопроект или нет?

Ранее нардеп Алексей Жмеренецкий заявил, что рабочая группа планирует подготовить некий усредненный вариант законодательного регулирования, чтобы достичь компромисса между предложениями НКЦБФР и Минцифры.

Однако, по словам Пархоменко, что-либо утверждать можно будет после ознакомления с выводами от государственных органов исполнительной власти касательно этих двух документов.

«Мы еще не знаем, каким образом будут идти обсуждения: возьмут ли один из законов за основу или видение двух ведомств объединят в новом общем документе. Со своей стороны Минцифра готова до последнего отстаивать свою аргументированную позицию, а дальше будем смотреть на реакции других стейкхолдеров», — резюмировала чиновница.

При оптимистичных прогнозам в ведомстве ожидают, что налогообложение и обязательная регистрация поставщиков услуг ВА заработает в начале 2025 года.

Напомним, вступление в силу утвержденного в 2021 году закона «О виртуальных активах» отложено до принятия налогообложения операций с цифровыми активами. Кроме того, сам текст нормативного акта был обновлен с учетом норм европейского регламента MiCA. Новая версия поступила в Верховную Раду Украины 7 ноября.

Вместе с ней НКЦБФР представила налоговый законопроект, предлагающий ставку на уровне 18%, что встретило осуждение общественников. 

В свою очередь Минцифра представила проект альтернативного закона, который предполагает постепенный рост ставки для физлиц и освобождение юрлиц от НДС за исключением операций с токенизированными активами.